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临沂会计培训学校银桥学校会计做账小知识3
2020年02月17日 作者:时老师 来源:本站原创 浏览:
  

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十五购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题


某公司问购进一批商品,总价(含税)3万元,已付款,(公司是增值税一般纳税人),途中被盗。请问:


①进项税发票可否去税局抵扣?

②商品无入库存,会计分录该如何写?

③商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失,可否直接在本年的税前利润冲减?


公司购进货物在途中被盗,属非正常损失,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定,你公司购进货物途中被盗,则货物所含进项税额不能申报抵扣。


有关账务处理如下:

1)购进货物付款时:

借:材料采购

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款


2)确认购进货物被盗后

借:待处理财产损益--待处理流动资产损益

贷:材料采购

     应交税金--应交增值税(进项税额转出)



十六年审时补交的税金应账务如何处理



年审时,企业应将当年发生的应交未交税金,

借:应交税金--应交××税

货:应交税金--未交××税


补税上交时,

借:应交税金--未交××税



十七没有取得发票的固定资产是否可以评估入账



《企业会计制度》第二十七条规定:固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定。若无法取得固定资产购置时的正规发票等真实凭据,可以评估入账,并可以按照评估入账的价值计提折旧,但是在税务处理上不能在税前扣除。



十八免征的税款是否每月都要做账务处理



虽然会计上没有明确规定每月免征的增值税款一定要按月做账务处理,但为加强财务管理,应按月做账务处理,分录处理提供以下参考:


结转免税产品销项税额:

借:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)


结转免缴增值税额:

借:应交税金--应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

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